Предложения финуправления по корректировкам к единому налогу на вменённый доход

Территориальный признак

Чтобы решить данную задачу, администрация Северо-двинска разработала ряд шагов, которые обсудит с общественностью, прежде чем вынесет данный проект решения на сессию городского Совета депутатов.
В предыдущем номере мы остановились на возможных корректировках льгот по налогам на имущество физических лиц и на землю. Сегодня поговорим об изменениях, которые управление финансов предлагает в отношении единого налога на вменённый доход — ЕНВД.
Итак, система единого налога на вменённый доход касается предпринимателей, оказывающих бытовые, транспорт-ные услуги; предприятий общепита, торговли и ряда других.
Для торговли и общепита в применении ЕНВД есть ограничения по площади: чтобы использовать вменёнку, помещение для бизнеса должно быть не более 150 кв. метров. Таким образом, речь в данном случае о небольших и средних магазинах, кафе, ресторанах и т.п.
— У нас есть масса обращений из налоговой службы, других муниципальных образований, расположенных недалеко от Северодвинска. Суть их сводится к тому, что предприниматели, работающие в сопоставимых условиях, несут разную налоговую нагрузку, — поясняет начальник финуправления горадминистрации Александр ДУРАКОВ. — Две одинаковые торговые точки на границе двух муниципалитетов по факту в бюджеты отчисляют разные суммы. Я говорю о корректирующем коэффициенте К2, который в Северодвинске не менялся с 2010 года. При этом в экономике за последние восемь лет произошло много изменений, в том числе в отношении поступлений в городскую казну. К тому же Северодвинск в экономическом плане достаточно стабилен в сравнении с другими поселениями области.
Чтобы устранить такие несоответствия, предлагается поднять К2 на 10—15% к уровню 2010 года. Такой шаг в математическом исчислении по всему спектру налогоплательщиков города даст общую прибавку бюджету порядка 16 млн руб. в год.
А теперь рассмотрим, как эти цифры могут работать в конкретных сферах бизнеса.

Бытовые вопросы

Наибольшее отставание по динамике роста К2 сложилось в отношении бизнеса, оказывающего бытовые услуги.
Этот сегмент включает в себя большой перечень предпринимательской деятельности: пошив обуви и одежды, услуги по прокату, ремонт часов, швейных и меховых изделий, услуги прачечных, химчистки, парикмахерских, ремонт мебели и т.п. Действующий коэффициент для «бытовки» колеблется от 0,025% до 0,35%.
— То есть фактически люди, которые занимаются данным видом деятельности, вменёнку не платят, — даёт уточнение цифр А.Л. Дураков. — Наше предложение состоит в том, чтобы увеличить по данной категории предпринимателей рост дохода в городскую казну в 12 раз. Тем более что «бытовка» востребована — люди стали чаще пользоваться услугами по перешиву или ремонту одежды, обуви, бытовой техники, а не спешат покупать новые товары.
Сразу подчеркну: коэффициенты, которые мы предлагаем, гораздо ниже, чем у наших соседей в областном центре. Предлагаю рассмотреть это на примере.
Берём вид деятельности — ремонт и пошив обуви (бытовые услуги).
Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, у которого наёмных работников нет, работает на себя.
Базовая доходность (БД) для него 7 500 р. в месяц на единицу физического показателя.
Физический показатель (ФП), то есть количество работников, — один.
К1 (коэффициент-дефлятор) на 2018 год — 1,868.
Ставка налога — 15%.
Налоговый вычет в виде фиксированного размера страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год составит 32 385 руб.

Расчётная величина

Итак, применяем коэффициент по налогам и получаем, что сейчас, до повышения К2, такой предприниматель должен заплатить ЕНВД в размере 630 руб. в год.

ЕНВД до повышения К2 (0,025)
• Вменённый доход за месяц (БД х К1 х К2 х ФП):
7 500 х 1,868 х 0,025 х 1= 350,25 руб.
• Сумма налога за месяц: 350,25 х 15% = 52,54 руб.
• Сумма налога за год:
52,54 х 12 = 630,48 руб.
• Сумма уплаченного налога за год:
630,48 — 32 385,00 = 0 руб.

ЕНВД после повышения К2 (0,3)
• Вменённый доход за месяц: 7 500 х 1,868 х 0,3 х 1= 4 203 руб.
• Сумма налога за месяц:
4 203 х 15% = 630,45 руб.
• Сумма налога за год:
630,45 х 12 = 7 565,40 руб.
• Сумма уплаченного налога за год:
7 565,40 — 32 385,00 = 0 руб.

— Мы видим, что в предлагаемом решении сумма налога увеличивается в 12 раз — до 7 500 руб., — поясняет начальник финуправления. — Но есть такая законодательная норма: предприниматель, прежде чем уплатить ЕНВД, обязательно должен уплатить страховые взносы, а они большие. В годовом исчислении это 32 300 руб. То есть повышение с точки зрения экономики ни к чему для бюджета города не приведёт. Но если есть наёмные работники, то небольшая сумма плюсом по вменёнке появится.
В любом случае вопрос о повышении коэффициента назрел, и не сделать движений в этом направлении мы не можем! К тому же, несмотря на то что К2 предлагается повысить в 12 раз, налоговая нагрузка на предпринимателя в целом не увеличивается.
Тут наверняка может возникнуть вопрос: а зачем тогда «бытовку» трогать? Однако это необходимо, поскольку готовить повышение по всем видам деятельности и при этом «забыть» про бытовые услуги нельзя. С точки зрения налогообложения, картина по региону должна быть выровнена.

Ставка общепита

— Ещё один пример касается объектов общепита: небольших ресторанов, кафе и т.п. В расчётной величине мы взяли 120 кв. м (есть и больше, и меньше), и вот что получилось, — разъясняет Александр Леонидович. — Сегодня такие предприниматели ЕНВД выплачивают порядка 101 тыс. руб. в год. После изменений сумма составит около 141 тыс. руб. в год, то есть примерно три тысячи рублей в месяц.
Здесь мы ориентировались на ставки, которые работают в близлежащих муниципалитетах. Так, К2 для общепита в Северодвинске — 0,5, в Архангельске — 1, и во всех муниципалитетах он больше, чем у нас. Общепит — бизнес непростой, но он востребован у населения и реально работает.
Перейдём к расчётам.
Базовая доходность (БД) — 1 000 рублей в месяц на единицу физического показателя.
Физический показатель (ФП) — площадь зала обслуживания посетителей 120 кв. м.
К1 (коэффициент-дефлятор) на 2018 год — 1,868.
Ставка налога — 15%.
Налоговый вычет в виде страховых взносов на пенсионное и обязательное медицин-ское страхование сотрудников, выплаты по больничным листам не более 50% от суммы начисленного налога.

ЕНВД до повышения К2 (0,5)
• Вменённый доход за месяц (БД х К1 х К2 х ФП):
1000 х 1,868 х 0,5 х 120 = 112 080,00 руб.
• Сумма налога за месяц:
112 080,00 х 15% = 16 812,00 руб.
• Сумма налога за год:
16 812,00 х 12 = 201 744,00 руб.
• Сумма уплаченного налога за год:
201 744,00 х 50% = 100 872 руб.

ЕНВД после повышения К2 (0,7)
• Вменённый доход за месяц: 1000 х 1,868 х 0,7 х 120 = 156 912,00 руб.
• Сумма налога за месяц:
156 912,00 х 15% = 23 536,80 руб.
• Сумма налога за год:
23 536,80 х 12 = 282 441,60 руб.
• Сумма уплаченного налога за год:
282 441,60 х 50% = 141 221 руб.

ТОЧКИ ПОНИМАНИЯ

Подобные расчёты финуправлением сделаны и для перевозчиков, и для объектов торговли. Если данные решения будут полностью приняты, то городской бюджет при увеличении К2 плюсом может получать около 16 млн руб.
— Удастся найти компромисс или мы от чего-то откажемся, покажет дальнейшая дискуссия, — резюмирует Александр Дураков. — Мы выносим этот вопрос во все возможные сферы для обсуждения: например, 26 сентября он обсуждался на совете по предпринимательству. Далее более расширенным составом и с учётом полученных мнений мы доведём информацию до сведения Совета депутатов. В начале октября определим точки понимания и в этой редакции будем готовить предполагаемый проект.
Дело в том, что по законодательству документ, который начнёт действовать по налогам с 1 января 2019 года, должен быть принят и опубликован до 1 декабря 2018 года.

Фото Владимира Богомолова. Говоря о ЕНДВ, мы имеем в виду магазины, кафе, «бытовку» и т.п.